今（108）年 5 月報稅，股利所得首次採用二擇一的形式，讓投資人可以選擇對自己較有利的方式報稅。比較全戶股利所得的總額，才知道合併計稅或分開計稅比較省稅。

 

案例說明

去年股利有斬獲 怎麼報稅最划算？李美麗是家中大姊，從小擅長持家理財，5 個弟妹當中，就屬大弟和么妹最愛跟著她打轉，甚至連投資理財都要學。今年稅制改變，李大姊早早就把兩人找來，討論如何申報綜所稅比較省稅，但3個家庭所得及投資狀況不同；大姊夫妻兩人已經退休，除了靠收房租當固定收入，手邊也擁有多檔高價股票，去年獲利可觀；大弟夫妻倆薪水高，但投資比較固定；李小妹和先生則分別是小公司幹部和業務，對股票投資也有所斬獲。大姊對於今年報稅新制不是很有把握，請小妹去詢問專家，希望能有效節稅。

 

 

 

先統計「股利所得」及

「其他類別所得淨額」

今年的稅制優化方案在個人綜合所得稅有較大的變化，除了一口氣將薪資特別扣除額提高到20萬元，其他扣除額也調高不少。另外因為取消兩稅合一制，沒有可扣抵稅額以後，股利所得首次採用 2 擇 1 的方式，讓股東們可以自行選擇較有利的方式課稅。許多投資股票的民眾，或許從去年下半年就開始關心，究竟是該採合併計稅，還是將股利所得以單一稅率分開計稅比較划算？

森懋會計師事務所林心瀠認為，民眾在今年報稅前，可以先建立一個簡單的計算觀念和技巧，就是選擇計稅方式之前，先統計全戶的「股利所得」及「其他類別所得淨額（註）」，將兩者金額相加後以 453 萬元為分界（年所得淨額逾 453 萬元者適用稅率 40%），比較容易判斷必須採取什麼方式計稅。

 

股利合併計稅 vs 分開計稅

1. 合併計稅

將股利併入綜合所得總額課稅，按股利的 8.5% 計算可抵減稅額，每戶可抵減稅額上限為 8 萬元。因此每戶全年股利所得約在 94 萬元以下者，可全額抵減稅額。

 

 

 

 

2. 分開計稅

股利以單一稅率 28% 分開計算稅額，再與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳。

 

年所得淨額 453 萬元以下

採合併計稅較划算

以李家 3 人的案例來說，林心瀠認為，小妹的情況是屬於比較常見的一類，亦即「全戶股利所得＋其他類別所得淨額在 453 萬元以下者」。這類報稅戶以合併計稅方式計算時，綜合所得稅率在 30%（含）以下，採用合併計稅會比較划算。許多小資族，或者投資股票股利所得不多的民眾，都可採用這個基礎來考量。林心瀠進一步模擬 3 人的情況，試算結果如下。

 

案例一：李小妹全戶

由李小妹案例可知，即使合併計稅的稅率高達 30%，仍是採合併計稅較划算。至於李大弟和李大姊如果都屬於高所得家庭，「全戶股利所得＋其他類別所得淨額超過 453 萬元」，也就是合併計稅時，全戶綜合所得稅率為 40% 者，就必須透過計算選擇較適合的計稅方式。

 

 

 

案例二：李大弟夫妻全戶

經過試算之後發現，李大弟如果採合併計稅申報，可以節省 45,000 元，差距不小。林心瀠表示這是因為李大弟的股利所得不像姊姊和妹妹那麼多，要仔細算過才知道省稅的方法。

 

案例三：李大姊夫妻全戶

李大姊若採取分開計稅，可以節省 128,200 元，兩種方式所要繳納的稅額，差異相當可觀。

 

綜合試算結果

林心瀠提出一個簡單的結論：全戶總所得（股利所得＋其他類別所得淨額）稅率為 30% 以下的民眾，採用合併計稅較划算；全戶總所得稅率為 40% 者，才需要透過計算選擇計稅方式，且股利所得占所得比例越高者，越適合採用分開計稅，李家大姊就屬於這種類型，一般民眾可以先行試算，如果是公司大股東，或者持有多種股票的投資人，更可以多請教會計師等專業人士的意見，聰明省稅。

 

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