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文中提到王太太生前未領的這筆保險滿期金，現在她兒子所要面對的是這筆滿期金究竟算不算是媽媽的遺產，如果不算，代表兒子可以免課遺產稅，直接繼承這筆 2,000 萬元的財富，專家不計入遺產的保險給付，必須符合以下兩個要件。
文 / Money錢
當壽險的要保人、被保險人為同一人，且有指定受益人，在要保人過世時，保單價值不須計入遺產總額課稅；但如果是養老保險到期，滿期金就可能須列入遺產課稅。
領取亡母養老險滿期金，擔心被課遺產稅
王太太退休後聽從保險業務員李小姐的建議，於 2013 年 6 月 1 日購買了一張 6 年期的養老保險，該保單 6 年到期後王太太可以一次領回 2,000 萬元滿期金，6 年內若不幸死亡，也有身故保險金可請領。王太太買這張保單的用意是想靠自己過生活，不必仰賴兒子，所以滿期金的受益人是填自己、身故保險金的受益人則是填寫兒子的名字。
2019 年王太太因心血管疾病多次進出醫院，不幸在同年 8 月離世。兒子辦妥王太太後事，在家整理遺物時發現這份保險契約書，向保險公司確認以後，發現保險已經到期。王太太生前住院期間，沒有將滿期金領回，也沒提起這件事，兒子想要領回這筆錢，但又擔心會不會被併入媽媽的遺產課徵遺產稅？
王太太生前未領的這筆保險滿期金，本來可以善用成為她的養老基金，可惜沒有機會運用。現在她兒子所要面對的是這筆滿期金究竟算不算是媽媽的遺產，如果不算，代表兒子可以免課遺產稅，直接繼承這筆 2,000 萬元的財富。
不計入遺產的保險給付，必須符合以下 2 個要件
建業法律事務所顧問林心瀠會計師指出，《保險法》第 112 條載明：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」另外根據《遺產及贈與稅法》第 16 條第 9 款規定：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不用計入遺產。」從以上 2 個法律條款來看，不計入遺產的保險給付，必須符合以下兩個要件。
1. 必須是人壽保險
所謂人壽保險並不是指主約一定要是壽險，因為目前市面上有很多保險，例如醫療險、長照險、儲蓄險等等，以及本案例提到的養老保險，都有附加死亡給付的保險理賠。這些死亡給付的保險理賠金，符合《遺贈稅法》第 16 條第 9 款指稱的「人壽保險金額」。
2. 必須有指定受益人
大部分的保單都有指定受益人，符合此條件不困難。但有時候保單的受益人只填寫「法定繼承人」，算不算是「指定受益人」會產生疑慮。然而目前還沒有解釋函令對此多做說明，實務上稅務員會從寬認定法定繼承人亦屬於指定受益人。縱使法令沒有明文規定，還是建議投保時，要填寫受益人的名字，以避免爭議。
綜合上述分析，由於案例中王太太 2,000 萬元的養老保險滿期金，原本是做為退休養老用，並非是死亡給付的保險金，因此最終必須計入遺產，她兒子也必須為此繳付遺產稅。
保險金 3,330 萬元免稅額？專家：僅適用於綜所稅
經常有民眾會誤認為，保險金有 3,330 萬元的額度是免稅的，林心瀠強調，這裡指的是個人綜合所得稅的部分，不是遺產稅，且依照所得稅法規定，也須符合特定條件才能免稅。提醒民眾購買保險時，須向業務員確認免稅的稅目及細節，並不是所有的保險給付都「免稅」。
另外，為避免有心人士以移轉資產的方式來逃避遺產稅，縱使符合上述兩個免課遺產稅要件，國稅局也可以依「實質課稅原則」來認定壽險保險金是否屬於遺產。林心瀠提醒，包括重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳、密集投保、鉅額投保等等，都會被認定是移轉資產，保險金很有可能會被計入遺產總額。
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本文由 Money錢 166 期 授權轉載
（圖：shutterstock，僅示意 / 責任編輯：yun）
