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19 年的「兩稅合一」廢除後...
全民大減稅，到底最受惠誰了？
在台股持續多頭走勢
指數創下 27 年新高 10,619 點
顯示資金行情欲罷不能
不僅僅是內、外資同步做多
政策面也放出利多消息！
財政部在(9/1)推出最新稅改方案
財政部長許虞哲表示：本次稅改有 3 大主軸
➊.減輕薪資所得 及 中低薪所得稅負擔
➋.減輕中小型及新創企業稅負
➌.建立符合國際具競爭力的投資所得稅制
(圖片來源:udn)
財政部強調，這次稅制改革是「全民稅改」
希望藉由 調高綜所稅扣除額、
降低綜所稅最高稅率、調高營所稅
兼顧「租稅公平」，多刺激消費和吸引實質投資！
讓人想到 7 月總統蔡英文說過 1 句話
內資與外資不同稅，是她心中的痛！
今天這篇文章就來討論 3 個主題
➀.5 分鐘財經懶人包：全民稅改大解析
➁.股利所得新制！大戶、散戶誰最有利？
『菜籃族』選擇乙案，最有感！
➂.『稅改方案』綜合評論
讓我們繼續看下去...
5 分鐘財經懶人包：全民稅改大解析
所謂「兩稅合一制」就是：
法人繳完營所稅後
股東分配到的利益併入所得稅一併課徵
股利扣抵稅額可全額扣抵
直到 2015 年兩稅合一修正
(部分設算扣抵制，為 50% 扣抵)
影響層面為：變相增稅
、棄權、息賣壓、股市動能下降！
這是 1998 年以來「兩稅合一」制度實施以來
最大一次所得稅制改革變動！
被外界認為是 有感減稅，既符合一般民眾期待
也解決過去「劫貧濟富」問題
5 分鐘財經懶人包：全民稅改大解析！
「全民最有感」綜合稅為 3 項扣除額：
身心障礙特別扣除額 與 薪資所得扣除額 提高至 18 萬
表準扣除額 提高至 11 萬
簡單意思是說
假設「阿珍」是 1 名上班族月收 5 萬
年終與分紅各共領 3 個月，年所得 75 萬
沒有配偶與扶養親屬
依現制算法為：
所得淨額：75 萬 - 免稅額 8.8 萬 - 標準扣除額 9 萬
- 薪資扣除額 12.8 萬 = 44.4 萬元
適用稅率為 5%，應繳稅金 22,200 元
依新制算法為：
所得淨額：75 萬 - 免稅額 8.8 萬 - 表準扣除額 11 萬
- 薪資扣除額 18 萬 = 37.2 萬元
適用稅率為 5% ，應繳稅金 18,600 元
使用新制後可以省下 3,600 元！
台積電(2330) 董事長張忠謀曾表示：
應取消「保留盈餘稅」，是反成長稅
它的來源是『兩稅合一』，事實上看不到效果！
由於兩稅合一的稅額扣抵制，股利所得最高稅負就是 40%
如果不分配，保留盈餘要課徵 10% 所得稅
「保留盈餘」是用於未來企業投資，政府不應課稅！
股利所得新制！大戶、散戶誰最有利？
『菜籃族』選擇乙案-股利抵減稅額，最有感！
甲、乙案大比較！大戶、散戶誰最有利？
案例 1.大戶：
一對夫妻持有 1000 張 台積電(2330)
今年每股配息 7 元共收到股息 700 萬元，
適用稅率為 40%
大戶使用 甲案：
扣除股利免稅額 259 萬(700 萬 x 37%)
其股利課稅所得為 441 萬
故應課稅 176.4 萬(411 萬 x 40%)
大戶使用 乙案-單一稅率分開計算：
因課稅級距較高，選擇「單一稅率分開計算」
故應課稅 182 萬(700 萬 x 26%)
結論：大戶選擇「甲案」較有利！
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案例 2.散戶：另一對退休夫妻持有 50 張 台積電(2330)
今年每股配息 7 元共收到股息 35 萬元
適用稅率為 5%
散戶使用甲案：
扣除免稅額 17.6 萬元(8.8 萬 x 2 人)
標準扣除額 22 萬元(11 萬 x 2 人)
以及股利免稅額 12.95 萬元 (35 萬 x 37%)
課稅所得 < 0 ，故不予以課稅！
散戶使用乙案-股利抵減稅額：
因課稅級距較低，選擇「股利抵減稅額」
(35 萬 x 8.5% = 29,750 元，未超過 8 萬元)
可退稅 29,750 元 (35 萬 x 8.5%)
結論：散戶選擇「乙案-股利抵減稅額」較有利！
(圖片來源:iFirma)
『稅改方案』快速結論：
1.新稅改方案對於股利所得族群有利
有助於減緩未來棄息賣壓！
2.「甲案」對於大戶比較有利、「乙案」對於散戶比較有利。
3.這次稅改雖然取消兩稅合一
但仍課徵營利事業未分配盈餘
只從 10% 降至 5%，並沒有完全刪除
4.回歸台積電董事長張忠謀說的
保留盈餘稅 是 反成長稅，應刪除！
5.市場最關注焦點仍是「內、外資課稅差距」！
雖然將外資股利所額扣繳率調升 1% (由 20% 調高至 21%)
及股利稅改新制，但仍沒解決「租稅公平」！
(圖片來源:聯合新聞網)
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