(圖/shutterstock)

 

婚姻關係影響報稅及省稅做法，

納稅人該有什麼報稅對策呢？

民風開放，很多人堅持不婚，

造成結婚率下降，

同時， 大家也能接受「不合則離」的觀念，

使得離婚率逐年提高。

不同的婚姻關係會影響到報稅方式及省稅做法，

納稅人該有什麼報稅對策呢？

 

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這一篇，告訴大家

新婚、喪偶 報稅對策不一樣！

 

情況❶ 同居

視為單身

各自單獨申報同居關係

在法律上視為獨立的個體，

申報個人綜所稅時須獨立申報，

因此同居人的親屬

無法互相申報扶養。

 

情況❷ 新婚

可單獨或合併申報

夫妻在新婚當年度

可選擇「合併申報」或「單獨申報」，

往後皆須以家戶為單位申報。

至於新婚當年度該怎麼申報最有利，

須視夫妻雙方的經濟狀況。

例如男女雙方都屬於高所得族，

則應該分開申報

否則兩方的所得加起來，

將會適用較高的稅率級距。

若男方所得高

而女方無所得或收入較低，

且女方有多位扶養親屬

則採合併申報較為有利。

值得注意的是

即使結婚當年度選擇夫妻單獨申報，

仍可列報扶養配偶的父母，

此外，結婚雙方當事人

須向戶政事務所辦理結婚登記之後，

婚姻才生效。

 

 

情況❸ 分居

仍要合併申報

綜合所得稅採家戶申報制，

夫或妻各有所得者，在婚姻關係存續中，

都必須合併申報。

但是已經分居、尚未離婚的夫妻，

因為不清楚對方的所得情況，

所以在申報綜所稅時

只要填上另一方的姓名、

身分證統一編號與戶籍地址，

在申報書上註明「已分居」，

以便國稅局通報歸戶課稅。

歸戶合併後的全部應納稅額，

可申請分別開單，

依個人應納稅額

占夫妻稅金總額比率計算，

各自分攤繳稅。

要注意的是，如夫妻分開申報，

卻沒有在申報書

寫明配偶關係以致逃漏稅的話，

會被補稅、送罰。

此外， 依家庭暴力防治法

取得保護令的受害人，

夫妻所得可分開申報，

須由受害人檢附保護令影本一併申報，

以便國稅局據以通報歸戶課稅。

 

 

情況❹ 離婚

視同單身申報

離婚當年度，

夫妻雙方可以選擇合併申報或獨立申報，

至於採用哪種方式比較划算，基本原則還是：

兩方都有所得者，分開報稅較有利；

若有一方無收入，則合併申報較有利。

此外，離婚時，可能會支付贍養費，

但無論是採協議離婚或判決離婚，

贍養費都不用計入所得課稅，

也不算一方對他方的贈與。

對於離婚夫妻而言，

最重要的節稅規畫重點，

就在小孩子的扶養權了。

若是和平分手，在稅務規畫的考量下，

由所得較高的一方申報扶養子女，

所得到的節稅效益較大。

如果離婚夫妻無法協調由誰扶養子女，

造成重複申報扶養情況，

國稅局的認定是，

與子女共同生活的人才算實際扶養子女，

由確實扶養子女的一方申報扶養，

另一方如重複申報，

將會被國稅局剔除子女免稅額，並予以補稅。

 

 

情況❺ 配偶死亡

由生存配偶合併申報

相伴了一輩子的伴侶先走了，

留下來的不僅有遺憾，也有稅事。

若夫妻沒有被子女申報扶養而是獨立報稅，

去世一方的所得由生存配偶辦理合併申報者，

仍可全額列報免稅額及扣除額，

唯死亡的一方，不得為納稅義務

人「本人」，僅得為納稅義務人的「配偶」。

若去世的一方，在生前已由子女申報扶養，

則去世當年仍可由子女申報扶養，

但這部分的免稅額並無法列報全額，

而應按年度生存日數占全年日數比例，

換算出可用的免稅額及扣除額。

 

這樣，你會報了嗎？

 

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