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許多父母都想給孩子最好的，所以就算自己縮衣節食，也會想為小孩買這買那，就是希望他們的未來能更輕鬆些。但有位媽媽幫兒子置產，卻被課高達 430 萬元的贈與稅！以下，讓專家帶你一次了解房地合一稅金、遺產稅等不可不知的知識…
本文目錄：
文 / 余佳璋
父母幫孩子置產有很多種方法，可以匯款給孩子或是直接跟賣家買，也可以每年贈與 220 萬元給孩子慢慢存，這 3 種做法的稅負各不相同，日後賣屋時的成本計算也有差異。
案例說明：媽媽幫兒子買房，被課 430 萬元贈與稅
台北國稅局日前查到一位媽媽為還在念大學的兒子買房，國稅局以該房地的房屋評定，現值及公告土地現值合計 3,920 萬元計算贈與總額，核定媽媽應納贈與稅額 430 萬元。該則新聞引起許多家長關注，特別是計劃替子女準備不動產的父母。國稅局表示，這位大學生剛成年，於 2019 年間購買台北市某精華地段房地，契約總價 9,200 萬元，與其財力明顯不符。經追查，發現大學生支付該不動產的資金，是由媽媽匯款至賣方帳戶支付，涉有遺產及贈與稅法第 5 條第 3 款的「視同贈與」，因此通知媽媽來申報贈與稅。究竟父母親要為兒女儲金置產，該用什麼方式減少繳稅壓力，甚至避免日後兒女手上的不動產價值減損？
遺產及贈與稅分不清
媽媽買房給兒子要繳稅 430 萬元的新聞，頗具話題性，但更值得家長注意的是，審慎考量遺產及贈與稅法的相關規定。該則新聞事件中，也有不少網友在討論，「媽媽支付的價款不是 9,200 萬元嗎？為什麼是以 3,920 萬元來核課贈與稅呢？」其實民眾多半弄不清楚，遺贈稅的課稅規定與差異。森懋會計師事務所林心瀠會計師指出，依遺產及贈與稅法第 5 條第 3 款規定，以自己之資金，無償為他人購置財產者，其購置財產之資金，以贈與論，應課徵贈與稅；如該購置之財產為不動產者，土地以公告土地現值或評定標準價格、房屋以評定標準價格為贈與金額。簡單來說，這位媽媽買房給兒子，就必須依照公告現值或評定標準來繳納稅金。新聞事件中的這位媽媽，幸好是直接匯款給賣方，而不是由兒子的帳戶去支付，否則一個付款方式的差異，兩者稅金落差將近 1 千萬元，可能都夠買另一棟房子了。
林心瀠解釋，由於這個案例中核課的「標的」是不動產，所以是以不動產的現值 3,920 萬元來計算贈與稅金。若媽媽是直接匯款 9,200 萬元給兒子，就有可能會被以 9,200 萬元計算贈與稅金，贈與稅金高達 1,421 萬元，除非兒子能提示他的銀行帳戶匯款紀錄，證明該筆資金用途是購置不動產，媽媽才能主張以不動產現值課徵贈與稅。
省了贈與稅，房地合一稅可能沒法省
有很多父母會希望在孩子剛成年時，為孩子購置不動產。林心瀠建議父母們要提早規劃，在孩子未成年時父母就分別每年各贈與 220 萬元（每年贈與稅免稅額），這樣孩子一年就有 440 萬元。待孩子成年時，就算還未存到房價的金額，仍可大大減少贈與稅金。除了減少贈與稅金，另外還有一個好處是，孩子買房屋的成本會與市價相同。
依照上述案例，這位媽媽雖然少繳了 991 萬元的贈與稅金，但若兒子將來有出售房屋的打算，購入房屋時的成本會以現值 3,920 萬元計算，依持有年限會被課徵房地合一稅率 10% ∼ 45% 不等的稅金。
案例的試算為：假設土地漲價總數額 200 萬元，且兒子一毛都沒賺，在持有房屋 8 年後以 9,200 萬元出售房屋。依照房地合一稅的公式計算：（房地收入－成本－費用－依土地稅法計算之土地漲價總數額）× 稅率，房地合一稅金＝（9,200 萬－ 3,920 萬－ 200 萬）×20%＝ 1,016 萬元（若符合自住房地的條件才有 10% 優惠稅率）。
換個角度而言，這位兒子如果太早賣房子，明明沒賺錢，卻還要繳 1 千多萬元的稅金，也很不划算。社會上仍有若干家長存有幫小孩置產的觀念，希望減輕下一代的負擔，但是在為孩子購置不動產時，還是需要提早全盤規劃，除了眼前能夠節省贈與稅，將來還能節省房地合一稅！
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本文由 Money 錢 157 期 授權轉載
(圖：shutterstock，僅示意 / 責任編輯：BELL；內容純屬參考，並非投資建議，投資前請謹慎為上)
