(圖/shutterstock)

負債，直覺讓人想到的意思就是「欠別人錢」，

但是在公司營運層面上，

負債雖然也是類似「欠錢」的概念，

但以經營角度來說不代表不好，

有可能是一種資金靈活週轉的概念。

這是什麼意思呢？讓我們看下去…

 

在財務會計中，負債（Liabilities）定義是：

「表示因為過去的交易或事件，

使得未來必須犧牲的經濟利益。」

 

換句話說，

公司現在週轉或有其他需要，

先使用未來的可能收入了！

一種「挪用未來收入」的概念，

必須詳細記載在資產負債表上。

 

以艾蜜莉漢堡店來說，

負債就是運用資產負債表，

去記錄公司過去的營業或交易，

所產生的債務，

且在未來某個時間點必須償還的債務。

 

不僅是方便經營者可以檢視公司的營運情況，

投資人也可以透過觀察公司的負債情形，

去了解公司負債管理是否良好，

這些負債對公司營運是否有影響，

 

假設艾蜜莉漢堡店的負債有300萬，

這些300萬負債，

又是如何產生的呢?

 

我們繼續用放大鏡來看，

負債會計科目中的成分，

可分為流動性&非流動性負債，

我們先來看看甚麼是流動性負債?

 

資產負債表

 

流動性負債

 

流動負債指的是公司在當期會計年度（通常一年內）到期，

應該要償還的債務或履行的義務。

 

細部項目通常有包括：

應付帳款、預提費用、短期貸款…等等。

 

以艾蜜莉漢堡店來說，

其中的流動性負債有200萬，

而這200萬中所包含的細項，

 

• 應付帳款:50萬
• 口語化的說法是艾蜜莉漢堡店，
  每個月的水電費，房租，員工薪水以及
  漢堡店向廠商進貨所應支付的款項，
  在報表上所呈現的詞語就會是應付帳款、應付薪資，
  便是歸類於應付帳款。

 

• 預提費用: 50萬
• 預提費用是公司事先規畫要支付的費用，
  應付未付的款項，
  以艾蜜莉漢堡店來說，
  所產生預提費用有短期借款利息費用10萬元，
  或是怕地震等突發意外，
  導致店面無法營業所保險的保險費20萬元，
  以及預計使用久了製作漢堡的機器會需要定期檢查的維修費10萬元。
• 短期貸款:40萬
• 企業維持營運的週轉金，
  還款期限小於一年的借款，
      艾蜜莉預計清明節連續假期的到來，
      預期生意會比平日好三成，
      故想要多進貨一些備料，
      但手邊現金沒這麼多時，
  所向銀行辦理的經營周轉貸款40萬，
  便屬於短期貸款。
• 一年內到期的長期貸款:30萬

 

非常好理解的會計科目，

就如同字面上述，

艾蜜莉漢堡店的向銀行貸款的長期貸款，

隨著時間的推移而逐漸小於一年償還期限的長期貸款30萬，

就成了流動負債了。

 

• 其他流動負債:30萬
• 非屬於以上所述的流動負債就會列於其他流動負債，
  艾蜜莉漢堡店所產生的其他流動負債，
  較常見的像是應交稅金:營業稅10萬元，
  或是艾蜜莉漢堡店進行買一送一促銷活動，
  超商可以「寄」咖啡，漢堡店可以「寄」漢堡，
  所收到的暫收款項20萬元，
  都會被歸類在其他流動負債。

 

將上述的流動負債整理一下，

羅列成一張表，

就可以知道流動負債有哪些科目了。

流動負債-以艾蜜莉漢堡店為例

 

 

非流動性負債

 

非流動負債指的是債償還期限大於1年的債務，

較常見的情況是公司需要大額資金去做資產投資，興建廠房等，

 

細項的項目通常包括:

期間在一年以上的銀行借款，應付公司債等。

 

以艾蜜莉漢堡店來說，

其中的非流動負債有100萬，

而這100萬所包含的細項則是指，

如下圖所示，

 

• 一年以上的長期貸款:60萬
• 艾蜜莉漢堡店生意興隆，
  想要趁勢展店擴大經營規模，
  需要添購許多漢堡店的硬體設備，
  長期投資所需較大筆的資金，
  就跑去和銀行貸款60萬元的資金，
  艾蜜莉算算資金回收時間，
  並且約定5年後，
  才須償還此筆借款，
  便是為一年以上的長期貸款。
• 其他非流動負債:40萬

• 包含遞延所得稅、少數股東權益…等，
  艾蜜莉漢堡店遞延所得稅產生的原因，
  是因為會計原則的折舊認列方式所產生的費用，
  不同的折舊認列，
  雖然最後加總所繳的稅額是一樣的，
  但是每期多報的費用少繳的稅，
  就會被歸在遞延所得稅10萬元。

  少數股東權益則是艾蜜莉漢堡店分配盈餘，
  給股東的股利30萬元。

    就如下表所示，

非流動負債-以艾蜜莉漢堡店為例

 

小結：

 

資產負債表，

是觀察公司經營表現重要的財務報表，

而資產負債表中的「負債」，

更是可以幫助投資人透過檢視公司的負債情形，

了解公司的財務結構的穩健度，

檢查公司的負債是好債還是壞債，

是否有把錢花在替股東創造更多的利潤，

維繫公司的永續營業。