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(圖/shutterstock)
該怎麼填寫保單才不被認定為贈與？
為籌措長照財源，相關的遺贈稅法修正草案已在立法院一讀通過，
從去年消息發布至今，陸續有高資產客戶以生死合險保單做為避稅工具，
將資產贈與給下一代，不僅買到時間，也保有資產傳承的控制權。
只是，保單上雖然僅有要保人、被保險人、生存金、死亡金受益人 4 個欄位，
但一旦填錯，不僅可能無法達成原先目的，還會被認定為贈與，必須要課徵贈與稅。
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要保人、被保人、受益人權利義務大不同
在搞清楚保單如何填寫才不會被課徵贈與稅之前，
你需要先了解要保人、被保險人、受益人三者所代表的意義。
所謂的要保人，就是「要保險的人」，
也就是與保險公司簽訂契約的人，擁有保單的權利、義務，
能更改保單，同時也必須負擔保費。
磊山保經業務協理潘淑燕表示，
如果保費不從要保人的銀行帳戶中支出，
就必須註記扣款帳戶與要保人之間的關係。
被保險人是受保險保障的人。被保險人可視為一個標的，
而且一旦合約成立，就無法更改；
如果被保險人身故，保單也就宣告終止。
受益人則是保險事故發生後，可以領取保險理賠金、
或是保單生存還本金的領取人。
保單是資產傳承或節稅的好工具
以節稅角度來說，現金存放在銀行，
利息若超過 27 萬元免稅額，就會計入所得稅，
「但若部分配置在保單，降低現金部位，自然能降低稅賦壓力。」
若父母想以購買保單的方式，將資產傳承給子女，
則可以自己當要保人，子女當受益人，
「因為要保人隨時能更改受益人，且不需通知受益人，
等於握有資產傳承的控制權。」潘淑燕說明。
2 種常見被課贈與稅情況
有買保單的父母應該要知道
直接更改要保人當心被認定為贈與；
若是以贈與為目的，想避免被課徵贈與稅，
在填寫保單時，就需要多留意要保人、
被保險人及受益人的填寫方法。
(一)父母當要保人，子女為受益人
等父母將保單費用繳清後，想將保單直接轉贈給子女。
「此時若直接更改要保人為子女，保單累積價值準備金
又超過當年度贈與金額 220 萬元免稅額，就會被課徵贈與稅。」
由於法令規定要保人必須要年滿 7 歲以上，
所以許多父母會在孩子一出生時就買一張 20 年期繳費的保單，
父母自己當要保人，等孩子成年後，就當作給孩子的禮物。
不過，20 年後的保價金很可能超過 220 萬元，
若業務員又忽略這一點，直接更改要保人，就會被認定為贈與。
潘淑燕表示，若想將要保人改為子女，卻又不想被認定為贈與，
必須降低保單累積價值準備金至 220 萬元以下，其中保單質借是一個方法，
另一個方法就是等子女 7 歲後，由孩子當要保人，
保費由父母帳戶扣款，但保費也要低於每年免稅贈與額度 220 萬元。
(二)父母為要保人，子女是被保險人及受益人
潘淑燕強調，這種填法，
最好保費是由子女的帳戶支出，
若由父母的帳戶扣款，則保費要低於每年免稅贈與額度 220 萬元。
此種方法還會額外衍生 2 個問題，首先是遺產稅問題。
金融研訓院保險稅務講師呂翊榮補充指出，
該方法容易因要保人身故後，保單價值被計入要保人遺產。
另外，要保人與死亡保險金受益人不同人，恐將衍生最低稅負問題，
保險給付每一申報戶最高可以扣除 3,330 萬元，其餘都要計入基本所得額。
子女若仍想保有該張保單，可以在完稅後，更改要保人。
三代保單所有稅務問題都會發生
呂翊榮提醒，市場上標榜父子孫傳承三代的保單，更容易出錯，
雖然一樣以生死合險為架構，但因標榜三代都有保，
所以三代的名字都會出現在保單上，衍生出一堆稅務問題。
呂翊榮指出， 爸爸當要保人，
兒子當被保險人與死亡金受益人， 孫子當生存金受益人，
當中爸爸是年紀最大的，若爸爸先過世，兒子還活著，
則這張保單的保單價值就會計入遺產，產生遺產稅。
爸爸若在世，生存給付金受益人是孫子，則又牽涉到贈與稅問題，
每年若超過 220 萬元就會被課稅；
最後又因為要保人，與死亡保險金受益人不同，牽涉到最低稅負制的問題。
保單雖然能成為資產傳承的好工具，
但不小心卻也會成為課稅的來源，
規畫時還是多詢問專家，不要貿然填寫，
以免更動欄位後，可能以後要面對國稅局的追稅。
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