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「幫孩子買房，明明房價就跟別人一樣，為什麼我卻要多付一倍的稅金？」你是否也曾有這樣的疑惑？別人好似特別理解各種稅務問題，可以節省好多錢，但自己卻要乖乖繳納高額的稅金…其實，法律所規定的課稅方式並不難懂，只要用簡單的例子，3 分鐘就能搞懂！以下，讓我們一起來看看「以贈與論」…
文 / 胡碩勻
父母送給女兒的嫁妝，要扣稅嗎？
現代人不想結婚或是晚婚，都跟經濟條件不足有關，但其實有個方法能讓子女結婚時，利用贈與額度節稅到極致，而且每當我對各大銀行保險的 VIP 客戶說明這個方法時，年紀稍長、小孩也不小的客戶都會很開心。這個方法是什麼？我們得知道，父母於子女婚嫁時贈與財物，總金額不超過 100 萬，即可不計入贈與總額。
那麼，假設有對新婚夫妻在年底聖誕節那天結婚，而新郎、新娘的雙方父母共 4 人，他們在子女結婚前後 6 個月內（嫁妝的贈與時效），各贈與 100 萬，年底再贈與220萬的免稅額，然後隔幾天，不就到了隔年嗎？這樣每位父母又可以再贈送一次 220 萬（免稅額），總計該夫妻靠一次婚禮，即可經由父母免稅得到 2,160 萬，其計算如下：
- 婚嫁贈與，每人各100萬，共4人：100萬 × 4＝400萬
- 年終贈與，每人各220萬，共4人：220萬 × 4＝880萬
- 隔年初贈與，每人各220萬，共4人：220萬 × 4＝880萬
贈與免稅額＝400萬＋880萬＋880萬＝2,160萬。
不計入贈與總額的情況
除了父母於子女婚嫁時所贈與財物，總金額不超過 100 萬，另外也有不計入贈與總額的情況：
- 配偶相互贈與之財產。
- 替受扶養人支付生活費、教育費及醫藥費。
- 捐贈給政府、公有事業機構、公立教育文化公益慈善機關。
- 捐贈給公益財團法人、宗教團體及祭祀公業。
- 贈與親人農業使用之農地及其地上農作物，但受贈5年內必須繼續農用。
- 受益人為不特定人之公益信託。
不計入贈與總額的錯誤認知
在不計入贈與總額之中，過去也曾發生民眾搞錯規定的情況。臺商張董在 2011 年間贈與 500 萬給大陸地區的公立小學，已超過我國規定當年度贈與稅免稅額，但是張董並未依規定申報贈與稅，經國稅局查獲核定必須繳納贈與稅，並按照核定，應納稅額處以 1 倍的罰鍰。張董不服，主張自己贈與 500 萬給大陸地區的公立小學，符合我國《遺產及贈與稅法》第 20條第 1 項第 1 款，即捐贈「公立教育機關」的財產，不計入贈與總額的範圍，依此張董主張循序提起行政訴訟。
由於捐贈公立教育機關的財產不計入贈與總額的租稅優惠，是基於政府稅收本來就須列入公立教育機關經費，另透過民間捐贈公立學校的行為，同樣可以達到相同教育政策目的。所以條款中所稱的「公立教育機關」，自然是指中華民國政府依法令須挹注經費，而為中華民國政府統治權實際所及地區的公立教育機關，不包含大陸地區的公立教育機關。因此，最後法院判張董敗訴，他仍然應繳納贈與稅。如果張董當初是捐贈給臺灣的公立小學，該款項就不用繳贈與稅了。
什麼行為視同贈與？
王先生花 2,000 萬買了一間不動產，土地公告現值加房屋評定現值 1,220 萬，他之後又把該房子送給兒子，扣掉免稅額 220 萬，應申報贈與淨額為 1,000 萬，贈與稅 10％ 為 100 萬。另一位李先生花 2,000 萬買了一間不動產，土地公告現值加房屋評定現值 1,220 萬，但他把房子直接登記在兒子名下，同樣扣掉免稅額 220 萬，應申報贈與淨額 1,000 萬，贈與稅 10％ 為 100 萬。結果王先生及李先生皆忘記申報贈與稅，被國稅局抓到，並要求他們補繳。可是，兩人收到的公文卻不一樣。國稅局要王先生補稅 100 萬，再加罰一倍 100 萬，共 200 萬。而李先生收到的公文則是：「收到通知後 10 日內申報，並繳稅 100 萬」，最後李先生只繳了 100 萬。
以上兩種贈與方式看起來沒什麼兩樣，都是一樣的房價、一樣的時價（公告現值），一個要罰，另一個卻不用罰，而且兩位稅負成本竟然相差一倍。為什麼？這跟「以贈與論」有關。像李先生買了房子，卻把房子直接登記在兒子名下的這種行為，法律上規定屬於贈與，而民間習慣通常不這麼認定，這種情形就會被國稅局「以贈與論」，即視同贈與。但因為這跟民間習慣有關，所以政府特別訂立有利於納稅義務人的規定：「以贈與論」課徵贈與稅的案件，稽徵機關應先通知當事人於收到通知後 10 天內申報，如逾限仍未申報，再依規定處罰，也就是不會像王先生把房子送給兒子，未申報即有罰款。所以，操作成視同贈與的案件，基本上就已經有免罰的好處了，這就是一種最簡單的節稅的布局。視同贈與還有以下幾種常見的情形：
視同贈與的幾種常見的情形
- 親戚不計較，算了吧──在請求權時效內，無償免除對方或替對方承擔債務。例如：債務人經商失敗，同意不用還債、幫小孩還房貸、信用卡卡費。
- 喜歡嗎？爸爸買給你──以自己的資金，無償為他人購置財產。例如：幫小孩買車、基金、保險、股票或買房；也就是父親買房子，卻登記子女的名字。特別提醒，不動產簽約人必須是父母；如果不動產簽約及登記皆用小孩名字，卻由父母給付價金，則會變成是一般贈與現金的情況。
- 幫忙你，便宜你──以顯著不相當之代價，出資為他人購置財產者、讓與財產、免除或承擔債務。例如：股票賣價低於80%、不動產公告現值 1,000 萬，但只賣 200 萬。
- 人小房大──限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，視為法定代理人或監護人之贈與。
- 親兄弟明算帳──二親等以內親屬間財產，雖然用買賣的方式移轉財產，但是國稅局通常不太相信，通常要有還款能力和資金來源才行。
以上若能證明支付之款項屬於購買人所有，而且該已支付之價款非由出賣人貸與、或提供擔保向他人借得者，可以不當作是贈與。
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本文摘自《節稅的布局》，作者：胡碩勻、出版社：大是文化
（圖：shutterstock，僅示意 / 責任編輯:Ting；內容純屬參考，並非投資建議，投資前請謹慎為上）
