個人綜合所得稅

「長期照顧特別扣除額」12萬元，

今年 5月報稅即可適用，

對於有長照負擔的家庭來說是一大福音。

但此項新制是否包含所有長照家庭？

有什麼條件與限制呢？

 

繼續看下去...

 

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「長照特別扣除額」

減輕 照顧家裡長者的負擔！

台灣邁入高齡社會，

越來越多家庭面臨長照課題，

身心壓力與經濟負擔都是一大考驗。

所得稅法修正通過後，

今（2020）年 5月申報綜所稅時，

多了一項 12萬元的長照特別扣除額，

讓有長照負擔的家庭可以少繳所得稅。

案例中的李先生和王先生，

各自面臨不一樣的報稅條件，

以及有無符合長照特別扣除額資格的困擾，

 

3種申請資格 符合一個即可

森懋會計師事務所 林心瀠會計師認為，

只要把握「3 種適用，1 個排除」原則，

就能輕易判斷是否符合申報資格。

 

每一申報戶中的納稅義務人、配偶或受扶養親屬

只要符合以下 3種身心失能資格其中一項，

就可以適用，每人每年定額扣除 12萬元。 

 

一：符合聘僱外籍家庭看護工資格者

 

二：符合長照失能等級第 2至 第 8級，

並使用長期照顧 給付及支付基準服務

 

三：入住合格住宿式服務機構 全年達 90日

 

林心瀠特別提醒，類似李先生的案例，

屬於「居家自己照顧家人」的納稅義務人，

務必使用至少一次「長照 2.0」

各項服務內容，才符合申報資格，

哪怕是只有申請服務接送車到各社區關懷點，

或者服務中心等地都算數。

住宿式的服務機構則包含：

老人福利機構、國軍退除役官兵

輔導委員會所屬榮譽國民之家

（前2 者機構的安養床 皆除外）、

身心障礙住宿式機構、護理之家機構、

依長期照顧服務法設立之住宿式服務機構，

及設有住宿式服務的綜合式長照服務機構，

這些都能算在服務機構範圍內。

以上兩類適用者

須取得服務單位及機構所出具之收據，

且收據上須註記失能者姓名及相關基本資料。

有些民眾取得的 2019年收據

並未註記這些資訊，

就必須回原服務單位或機構，請該單位

重新開立收據，或以手寫方式在原收據上

將資訊補齊並加蓋單位戳章。

 

另外，林心瀠也提醒照顧者，

記得向醫療院所申請失能者的診斷證明書。

由於今年是長照特別扣除額施行的首年度，

許多民眾來不及於 2019 年度

預約掛號相關門診請醫師開立證明，

因此今年特別放寬期限，

只要是在今年 6月 1日前取得的診斷證明書，

就屬於合法的證明文件。

 

 

設有排富條款 3種人不適用

值得注意的是「1個排除」。

林心瀠指出，

依據所得稅法第 17 條第 3項規定，

即使有上述 3 項適用申報條件，

還是要看有無在排富規定內：

 

一：經減除幼兒學前特別扣除額及

長期照顧特別扣除額後，

全年綜合所得稅適用稅率在 20%以上，

或採本人或配偶之薪資所得

或各類所得分開計算稅額

適用稅率在 20%以上

 

二：選擇股利及盈餘按 28%

單一稅率分開計算應納稅額 

 

三：依所得基本稅額條例

計算之基本所得額，

超過規定之扣除金額 670萬元

 

只要符合 3項條件中的任何一項，

即不適用長照特別扣除額。

尤其是將股利分開計稅的民眾，

縱使其餘綜合所得稅率在 20%以下，

亦不可適用。

 

林心瀠強調，

因為通常是將股利併入綜所稅計算時，

已超過稅率 20%的民眾，才會選擇

將股利分開以 28%單獨計稅，

所以股利分開計稅者亦屬於高所得族群。 

 

 

 

( 首圖來源 / shutterstock；撰文 / 余佳璋 )

本文及內文圖 出於 Money錢

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