(圖/shutterstock)

 

繼承退休金並申報遺產稅，

會因為債權與債務關係發生的時間點不同，

產生不同的法律效果，

納稅義務人在處理時應特別注意，

避免因漏報、短報，或沒有申報而受處罰。

 

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案例說明

夫代亡妻
請領退休金被罰款

朝軍是 5 年級生，因為家中環境不好，

專科畢業後就進入職場，辛勤工作 30 年後，

決定和太太一起申辦退休。

朝軍夫妻兩人，在同一個月辦完退休手續後，

便展開他們的旅遊行程。

某日，兩人包車前往中部山區旅行時，

因為司機疲勞駕駛，逆向撞上對向貨車，發生重大車禍，

兩人被緊急送醫搶救，但朝軍的太太傷重不治身亡。

朝軍辦妥太太後事，也著手處理遺產稅申報，

卻發現太太在退休時未請領退休金。

他代太太請領這筆錢，不料，卻收到國稅局處分書，

載明未申報遺產稅，須補繳稅款及罰款。

 

 

根據內政部資料指出，

台灣 65 歲以上老年人口

占總人口比率在 2018 年 3 月底達到 14.05%，

符合世界衛生組織定義的「高齡社會」。

身處在人口快速老化的社會，

我們除了要關心長者的生活之外，

也要多留意相關的法律問題，

以保障自身的權益，避免受罰。

 

大家都知道申辦退休後可以請領退休金，

但遇到退休金繼承的問題，

一般人往往不清楚相關規定，

或不知道該如何處理，而必須補繳稅款，

甚至被處以罰款。

 

以本案例而言，

朝軍的太太還沒請領退休金就不幸身亡，

這是比較特殊的情況。

建業法律事務所資深律師吳光禾指出，

民法第 6 條規定：

「人之權利能力，始於出生，終於死亡。」

若留有財產，得由一定身分的繼承人繼承，

因此，朝軍可以申請遺產繼承，並繳交遺產稅。

 

 

家屬繼承退休金
3 種狀況處理方式不同

狀況 1

退休者來不及
請領退休金即離世

本案例的關鍵問題在於，

太太的退休金來不及領就突然過世，

等於是請領退休金的債權改由繼承人承受，

朝軍應在申報遺產稅時，

以申報債權的方式提出申請。

其次，在申報所得稅時，

得依照所得稅法第 4條第 1 項第 17 款

規定免納所得稅，避免被重複課稅。

吳光禾律師認為，

朝軍就是在申報遺產稅的時候，

沒有將太太的退休金提出申報，

才會收到國稅局處分書，須繳交罰款。

 

狀況 2

退休者在請領退休金後遭逢不幸

值得注意的是，如果案例中，

朝軍的太太已經請領退休金，

之後才遭逢不幸，又該如何處理？

鄧治萍會計師指出，

這筆退休金不論是哪種資產型態

（現金、房產、存款等），

或被花用與否，

被繼承人的資產早就轉為遺產的一部分，

也就不需要另外在遺產稅中申報該筆退休金債權，

只要按扣繳單位開立的退職所得扣繳憑單，

依所得稅法第 71條之 1 規定，

申報綜合所得稅即可。

 

 

狀況 3

未達退休年齡或
未辦理退休即離世

吳光禾進一步提醒，

如果朝軍的太太是在辦理退休前死亡，

她身故前受僱的公司所給付因死亡

而退職的員工退（離）職金、

慰問金、撫卹金等，都不算是遺產，

而是依照所得稅法第 4 條第 1 項第 4款規定，

屬於繼承人的所得，

因此，不必在遺產稅項目中申報，

雖然如此，

繼承人還是要依規定申報綜合所得稅。

一般民眾在申報遺產稅時，

難免會有疏漏或是不熟悉的地方，

因此在請領時間點及申報歸屬問題上，

應審慎判斷，或是請教專家，

以免因疏忽或誤判而發生漏報，

以致被稽徵機關查獲，遭補稅論罰。

如果繼承人故意以不正當方式逃漏稅，

還可能遭到移送法院依刑法處理，不可不慎。

 

(首圖來源/shutterstock；撰文/余佳璋)

本文及內文圖 出於 Money錢

由 Money 錢 145 期 授權轉載

未經授權，請勿轉載！

( 責任編輯 : CMoney 編輯 / BELL)

 

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